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日照市地税局房产税土地使用税新纳税申报表上线解析在线访谈
日期:2016年7月15日 14:30-16:30 字体:【

  访谈主题:房产税土地使用税新纳税申报表上线解析在线访谈
  访谈嘉宾:日照市地税局税收管理一科科长 秦泗林
       日照市地税局税收管理一科副科长 王楠
  访谈时间:2016年7月15日 14:30-16:30
 

  文字实录:
  【主持人 山东地税】
  各位纳税人、网友朋友们,大家好!欢迎走进日照地税在线访谈直播室。今天我们非常高兴地邀请到日照市地税局税收管理科秦泗林、王楠两位科长做客访谈现场,与广大网友就“房产税土地使用税新纳税申报表全面上线”这一话题进行在线交流。纳税人朋友也可以登陆日照地税网上服务平台进行提问,嘉宾可做现场解答。欢迎纳税人朋友和广大网友积极参与,欢迎两位嘉宾!
  [07-15 14:32]
  【日照市地税局税收管理一科科长 秦泗林】
  大家好!新的房产税土地使用税新纳税申报已于7月1日正式上线运行了,今天,我们主要是对纳税人关注的新纳税申报表相关热点问题进行解析,同时针对纳税人提出的一些具体问题以及纳税人比较关注的内容进行解答。
  [07-15 14:32]
  【日照市地税局税收管理一科副科长 王楠】
  大家好!欢迎各位网友就你们所关注的问题踊跃提问。
  [07-15 14:32]
  【主持人 山东地税】
  秦科长,您刚才说新的房产税、土地使用税纳税申报表已经于7月1日正式上线运行,您能简要介绍下新纳税申报表修订的背景吗?
  [07-15 14:33]
  【日照市地税局税收管理一科科长 秦泗林】
  好的,2014年总局为加强财产行为税业务规范化和标准化建设,下发了《全国县级税务机关纳税服务规范(1.0版)相关表证单书的通知》和《关于做好财产行为税各税种统一纳税申报表后续工作的通知》,对财产行为税各税种的纳税申报表及其附表进行了统一和规范。2015年遵循便利于纳税人、有利于征管以及适用税收信息管理现代化需求的原则,总局又对部分财产行为税税种的表单内容进行了修订,其中房产税和城镇土地使用税纳税申报表变化较大。
  [07-15 14:36]
  【主持人 山东地税】
  与原纳税申报表相比,新申报表都有哪些变化?
  [07-15 14:38]
  【日照市地税局税收管理一科科长 秦泗林】
  主要有三个方面的变化:一是新纳税申报表突出分明细税源申报、增加减免税信息等特点,表格内容得到优化,有利于加强土地使用税、房产税基础信息管理,也是服务纳税人的重要举措。二是纳税申报流程得到优化。纳税人原需在办理税务登记时进行房产、土地信息登记,之后按规定逐期办理房产税、土地使用税纳税申报,使用新申报表后,取消税务登记环节向纳税人采集房产、土地信息,改为在首次申报环节采集,并由系统根据税源信息自动生成当期房产税、土地使用税申报数据。三是新申报表使用后,纳税人只需填写《从价计征房产税税源明细表》、《从租计征房产税税源明细表》、《城镇土地使用税税源明细表》,系统自动生成纳税申报表,确认后即可申报。
  [07-15 14:42]
  【主持人 山东地税】
  听秦科长这么一讲解,我们对新旧申报表的不同有了一个大致了解。您刚才说纳税申报表是根据税源明细表自动生成,能再给详细解释一下吗?
  [07-15 14:43]
  【日照市地税局税收管理一科科长 秦泗林】
  好的。这次修订的房产税、土地使用税纳税申报表都是一张主表两张附表,主表为纳税申报表,附表为税源明细表和减免税申报表。纳税人只需要在初次申报时填写附表税源明细表,系统根据明细表的信息自动生成主表纳税申报表及附表减免税申报表,也就是说作为主表的纳税申报表是不需要纳税人进行填报的,而是系统自动生成。
  [07-15 14:47]
  【主持人 山东地税】
  税源明细表的填报非常重要啊。
  [07-15 14:49]
  【日照市地税局税收管理一科科长 秦泗林】
  对,税源明细表的填写直接决定了纳税人能否申报成功。
  [07-15 14:52]
  网友 东方红 填报房产税、土地使用税新申报表是否增加了纳税人工作量? [07-15 14:55]
  【日照市地税局税收管理一科副科长 王楠】
  房产税、土地使用税新旧申报表发生较大变化,初次申报时需采集房产、土地税源信息,填报工作量较大。但后续申报时,仅需确认上次申报信息或就发生变化的内容进行填写。从后续工作量来看,减轻了纳税人日常填报负担。
  [07-15 14:56]
  【主持人 山东地税】
  那填报房产税、土地使用税税源明细表都要注意哪些问题呢?
  [07-15 14:58]
  【日照市地税局税收管理一科科长 秦泗林】
  房产税、土地使用税税源明细表上都有非常详细的填表说明,纳税人根据填表说明就能顺利地填报税源明细表,这里我重点强调三点:1.房产税纳税申报表与土地使用税纳税申报表是相互关联的,房产税源明细表中有房屋坐落地址,这是与土地税源明细中土地坐落位置相关联的,因此同时拥有土地房产的纳税人,应先填报土地税源明细表再填报房产税源明细表。2.土地税源明细表中的地价与房产税源明细表中计入房产原值中的地价相一致,这也是纳税申报表关联性的一种体现,3.有出租房产的纳税人应先填报《从价计征房产税税源明细表》,再就出租部分填报《从租计征房产税税源明细表》,否则《从租计征房产税税源明细表》就无法填报。
  [07-15 15:07]
  【主持人 山东地税】
  从长远来看,新申报表还是减轻了纳税人的负担。有网友就您刚才讲的地价进行咨询:土地税源明细表上地价包括取得土地使用权支付金额和土地开发成本,土地开发成本是指什么?
  [07-15 15:12]
  【日照市地税局税收管理一科副科长 王楠】
  土地取得方式一般来说主要有两种,一种是出让,一种是转让,取得土地使用权支付金额是指出让金或成交价款;土地开发成本包括我们通常所说的三通一平、七通一平,具体包括土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等。
  [07-15 15:20]
  网友 碧海金沙 请问,一宗土地上有多幢房产,地价要怎么计入房产原值呢?
  [07-15 15:23]
  【日照市地税局税收管理一科副科长 王楠】
  土地价值计入房产原值是按宗地计算,如一宗地上多幢房产,原则上把该宗地价再分摊到每一幢上。如果每幢房产都有明确的占地面积,那么就按照占地面积占宗地面积的比例来分摊地价,占地面积不明确的可以按照建筑面积分摊地价款。这里还有一点要提醒纳税人的:对于宗地容积率(总建筑面积/总占地面积)高于0.5的情况,地价全部计入房产原值;宗地容积率低于0.5的,计入房产原值的地价款=建筑面积*每平米单价*2。
  [07-15 15:25]
  【主持人 山东地税】
  不是所有的地价都计入房产原值,还要看容积率。这里有位叫天涯的网友询问房产税、土地使用税纳税申报表汇总版怎么使用?
  [07-15 15:27]
  【日照市地税局税收管理一科副科长 王楠】
  新纳税申报表要求每一幢房产、每一宗土地都要填一张税源明细表,申报的房产、土地超过十个的时候,可选用房产税、土地使用税纳税申报表汇总版,实际上只要写的税源明细表超过十个,系统会自动生成汇总版的房产税、土地使用税纳税申报表。
  [07-15 15:29]
  【主持人 山东地税】
  减免税总是纳税人最为关心的一个问题,有网友问新纳税申报表减免税事项如何申报?
  [07-15 15:30]
  【日照市地税局税收管理一科科长 秦泗林】
  在新的纳税申报表中减免税是通过填报税源明细表中减免税事项来实现的,举例说明一下:纳税人有一宗土地1000平方米,其中享受免税的400平方米,在土地税源明细表中,占地面积要按照1000平方米来填写,免税的400平方米要在税源明细表中减免税部分的减免税土地面积中填报,系统会根据税源明细表中的减免税信息自动生成减免税纳税申报表。房产税的减免税也是同样方式实现。
  [07-15 15:32]
  【主持人 山东地税】
  那纳税人还需不需要到地税部门进行备案登记呢?
  [07-15 15:33]
  【日照市地税局税收管理一科科长 秦泗林】
  不需要,纳税人备案类的减免税都是通过税源明细表的填报来实现,不需要再到地税机关进行备案登记,但仍需向地税机关提报相关的纸质减免税资料,地税机关根据纳税人提供的资料进行减免税核查,发现疑问,可以实际核查。
  [07-15 15:35]
  【主持人 山东地税】
  如果减免税到期了或减免税条件发生变化了,不能享受减免税了,怎么来处理呢?
  [07-15 15:36]
  【日照市地税局税收管理一科副科长 王楠】
  也是通过变更税源明细表中的减免税事项来实现,将减免税部分的免税部分内容删除或变更,系统自动生成的纳税申报信息就不会再有减免税信息。
  [07-15 15:37]
  【主持人 山东地税】
  有网友问:为什么只有经核准的困难减免有起止时间,其他类型的减免税没有起止时间呢?
  [07-15 15:38]
  【日照市地税局税收管理一科副科长 王楠】
  按照总局新的减免税管理办法规定,符合备案条件的纳税人已经备案,只要不发生变化,都不需要重新备案,直到免税期结束,比例大宗物流仓储用地,享受仓储用地减半征收土地使用税期限是三年,如果三年内不发生减税条件变化,就可以享受到减税期满为止。如果中途减免税条件发生变化或免税期限结束了,都要通过变更税源明细表来实现。而土地房产困难减免是属于核准类的减免税,必须经税务部门的核准,且地税部门在核准时规定有明确的起止时间,所以困难减免的起止时间是一个必填项目。
  [07-15 15:42]
  【主持人 山东地税】
  这儿还有一个关于减免税的问题。有网友问:单位一块厂区外的公共绿化用地免征土地使用税,能不能在填报占地面积是直接把绿化用地部分减去,仅就剩余土地填报占地面积?
  [07-15 15:43]
  【日照市地税局税收管理一科科长 秦泗林】
  前面说过减免税只能通过填报减免税事项来实现,而不能直接核减减免税土地面积。占地面积要包含免税的绿化土地面积,在减免税面积里面填报绿化土地面积。
  [07-15 15:44]
  【主持人 山东地税】
  有位叫春风在野的网友想了解一下没有土地证的土地还需要填报吗?
  [07-15 15:48]
  【日照市地税局税收管理一科科长 秦泗林】
  无土地证的,比如说租赁集体土地以及已审批尚未办理土地证或者是未批先占的土地,都要按照土地坐落地址分别填表,土地税源明细表中的地号是个非必填项目,有土地证地号的要填写地号,没有地号的就据实填写。同样没有房产证的房产也要填报房产税源明细表。
  [07-15 15:50]
  【主持人 山东地税】
  不管有没有房产证、土地证,都需要填报税源明细表?
  [07-15 15:53]
  【日照市地税局税收管理一科副科长 王楠】
  对,只要实际拥有使用房产土地不管是否有土地证房产证都需要缴纳房产税、土地使用税,也需要填报税源明细表。
  [07-15 15:54]
  【主持人 山东地税】
  有网友提问:房产原值怎么填写?
  [07-15 15:58]
  【日照市地税局税收管理一科科长 秦泗林】
  房产税源明细表中的房产原值是一个必填项目,填写房产的全部房产原值。包括:分摊的应计入房产原值的地价,与房产不可分割的设备设施的原值,房产中已出租部分的原值,以及房产中减免税部分的原值。地价王科长刚才已经介绍过了,与房产不可分割的设备设施的原值是指作为房屋的附属设施与房产紧密不可分割的部分,比如说中央空调、电梯以及智能楼宇设备等,都要计入房产原值。减免税房产原值是指依据政策确定的可以享受减免税政策的房产原值。
  [07-15 15:59]
  【主持人 山东地税】
  刚才的网友又接着问:享受部分减免税房产的房产原值怎么填写?
  [07-15 16:00]
  【日照市地税局税收管理一科科长 秦泗林】
  政策明确按一定比例进行减免的,该项为经过比例换算确定的减免税房产原值。例如:供热企业用于居民供热的免税房产原值=房产原值×实际从居民取得的采暖费收入/采暖费总收入。如果是一幢房产的一部分享受减免税,可以按照出租房屋的建筑面积占整幢房屋建筑面积的比例,来确定减免税房产原值。比如说一幢建筑面积为1000平方米的房屋,其中400平方米享受免税,房产原值为1000万,那么减免税房产原值为400/1000*1000万=400万。
  [07-15 16:05]
  【主持人 山东地税】
  有一位网友问,她单位的一幢房产出租了,为什么她填写从租计征房产税税源明细表填不了,是怎么回事,想让给解答下。
  [07-15 16:08]
  【日照市地税局税收管理一科副科长 王楠】
  对于出租的房产,一定要先填写从价计征房产税源明细表,再填写从租计征房产税源明细表,否则从租计征房产税源明细表中的信息无法填写,这位网友可能就是没有填写从价计征房产税源明细表,造成从租计征房产税源明细表无法填写。
  [07-15 16:10]
  【主持人 山东地税】
  这位网友可以按照王科长的说明再尝试下重新填报,如果有什么问题可以再次提问。这里还有位从事房产公司业务的网友提问:房产公司已经交房的那部分土地,在纳税申报表里怎么填报?
  [07-15 16:12]
  【日照市地税局税收管理一科科长 秦泗林】
  房产公司的土地是随着房产的移交逐步核减的,因此在占地面积上仍要填报土地证上总的占地面积,已经移交核减的部分,要通过变更类型中的信息项变更来实现,也不能直接在总面积里面来核减。变更后系统自动生成两条信息,一条是变更前的原始纪录,一条是变更后的新纪录,对于变更后的首个申报期,土地使用税纳税申报表会出现两条申报信息,一条是原纪录,一条是新纪录,之后的申报期就只会出现新的申报记录。
  [07-15 16:17]
  【主持人 山东地税】
  要是整块土地全部转让了呢?怎么处理呢?
  [07-15 16:18]
  【日照市地税局税收管理一科科长 秦泗林】
  也是通过变更类型项目来实现的,是通过变更类型中的纳税义务终止-权属转移来完成的。
  [07-15 16:19]
  【主持人 山东地税】
  再来看这位网友的提问:合同租金总收入和申报租金收入是一致的吗?
  [07-15 16:20]
  【日照市地税局税收管理一科科长 秦泗林】
  合同租金总收入是填写出租协议约定的出租房产的总收入,比如说出租三年的总收入。而申报租金收入是填写本次申报的应税租金收入,如果是按季申报缴纳的话就是一个季度的租金收入,两者是不同的,申报租金收入是合同租金总收入按纳税期进行了分摊。
  [07-15 16:25]
  【主持人 山东地税】
  我们再来看一位网友的提问:土地使用税纳税申报表中的税款所属期起止时间不是很明白,秦科长能再给解读下吗?
  [07-15 16:26]
  【日照市地税局税收管理一科科长 秦泗林】
  好的。总表上对有效期起有一填表说明,即:所属期起是指税款所属期内税款所属的起始月份。起始月份不同的土地应当分行填写。默认为税款所属期的起始月份。但是,当《城镇土地使用税税源明细表》中土地取得时间等于或者晚于税款所属期起始月份的,所属期起为“取得时间”的次月。
  举例说明下:按季申报一季度土地使用税,正常所属期为1-3月份,2月20日新购土地一宗,先进行税源写明细填报,填报前的申报信息税款所属期为1-2月份,填报后的申报信息税款所属期为3-3月。这与新取得的土地纳税义务发生时间为次月一致。
  《城镇土地使用税税源明细表》中变更类型选择信息项变更的,变更时间晚于税款所属期起始月份的,所属期起为“变更时间”。《城镇土地使用税税源明细表》中变更类型选择“纳税义务终止”的,变更时间早于税款所属期终止月份的,所属期止为“变更时间”
  还是举例说明:正常所属期为1-3月份,2月20日转让了部分土地,先进行税源写明细变更,变更前的申报信息税款所属期为1-2月份,变更后的申报信息税款所属期为3-3月。
  《城镇土地使用税税源明细表》中经核准的困难减免的起始月份晚于税款所属期起始月份的,所属期起为“经核准的困难减免的起始月份”。《城镇土地使用税税源明细表》中“经核准的困难减免的终止月份” 早于税款所属期终止月份的,所属期止为“经核准的困难减免的终止月份”。
  举例说明:正常所属期为1-3月份,2月20日有一块土地享受减免税优惠,先变更税源明细表,变更前的申报信息税款所属期为1-1月份,变更后的申报信息税款所属期为2-3月。如果2月20日有一块土地停止享受减免税优惠,先变更税源明细表,变更前的申报信息税款所属期为1-2月份,变更后的申报信息税款所属期为3-3月。
  [07-15 16:31]
  【主持人 山东地税】
  由于时间的关系,一些网友提出的问题不能一一解答了。如果您还有其他问题,欢迎拨打12366进行咨询,我们将竭诚为您服务。
  [07-15 16:32]
  【日照市地税局税收管理一科科长 秦泗林】
  感谢对我们工作的理解和支持,再见!
  [07-15 16:32]
  【主持人 山东地税】
  本期活动到此结束!谢谢您的参与!再见!
  [07-15 16:32]

 



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