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山东省地税局、济南市地税局营业税改增值税相关热点解析在线访谈
日期:2016年6月22日14:00-16:00 字体:【

  访谈主题:营业税改增值税相关热点解析
  访谈嘉宾:山东省地税局纳税服务中心科长 栾亦木
  济南市地税局12366热线负责人 王 芳
  访谈时间:2016年6月22日14:00-16:00


访谈嘉宾与网友在线交流

 

访谈现场

 

访谈现场 

 

  文字实录:

  [主持人]各位纳税人、网友朋友们,大家好!欢迎走进济南地税在线访谈直播室。[2016-06-22 13:59:38]

  [主持人]今天我们非常高兴地邀请到山东省地税局纳税服务中心栾亦木科长、济南市地税局12366纳税服务热线负责人王芳做客访谈现场,与广大网友就“营业税改增值税相关热点”这一话题进行在线交流。[2016-06-22 14:00:51]

  [主持人]纳税人朋友也可以登陆济南地税网上服务平台进行提问,嘉宾可做现场解答。欢迎纳税人朋友和广大网友积极参与,欢迎两位嘉宾![2016-06-22 14:01:24]

  [山东省地方税务局纳税服务中心科长栾亦木]大家好!今天,我们主要是对热线受理的纳税人关注的营业税改增值税相关热点问题进行解析,同时针对纳税人提出的一些具体问题以及纳税人比较关注的内容进行解答。[2016-06-22 14:02:25]

  [济南市地税局12366热线负责人王芳]大家好!欢迎各位网友就你们所关注的问题踊跃提问。[2016-06-22 14:06:03]

  [主持人]好的,现在我们就来一一回应网友们的提问吧![2016-06-22 14:06:56]

  [主持人]

  栾科长,我们都知道今年5月1日,国家全面推进“营改增”,此次纳入营改增的四大行业,哪些是广大纳税人最为关注的热点问题?[2016-06-22 14:08:16]

  [山东省地方税务局纳税服务中心科长栾亦木]今年国务院决定,从5月1日起,将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业4大行业全部纳入试点范围,实现增值税对货物和服务的全覆盖。随着营改增工作的推进,营改增相关政策咨询量大幅度提升,自4月下旬以来,全省12366热线累计接听语音服务97951起,其中,济南地税12366热线累计接听语音服务43254起,其中人工语音服务30404起,单人单日最高话务量达一百余起,各项指标较去年同期翻倍。接听中,热线解答较多的主要是征收管理类、发票管理类、地税代征增值税等政策问题。[2016-06-22 14:08:44]

  [主持人]栾科长,您能简要介绍一下地税机关代征增值税的依据和范围吗?[2016-06-22 14:09:42]

  [山东省地方税务局纳税服务中心科长栾亦木]好的,根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》(国家税务总局2016年19号)规定,营业税改征增值税后由地税机关继续受理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的申报缴税和代开增值税发票业务,以方便纳税人办税。[2016-06-22 14:10:56]

  [主持人]王主任,网友想了解一下营改增后哪些项目由地税机关代征[2016-06-22 14:11:29]

  [济南市地税局12366热线负责人王芳](一)所有企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位及个体工商户和其他个人,销售其取得的不动产,暂由地方税务机关代征增值税。[2016-06-22 14:12:35]

  [济南市地税局12366热线负责人王芳]取得的不动产:包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自动开发的房地产项目。[2016-06-22 14:13:02]

  [济南市地税局12366热线负责人王芳](二)自然人个人出租住房、商业用房等不动产,应缴的增值税暂由地方税务机关代征。[2016-06-22 14:13:20]

  [主持人]栾科长,您能对委托代征业务介绍一下国、地税如何分工合作么[2016-06-22 14:13:58]

  [山东省地方税务局纳税服务中心科长栾亦木]国税局是增值税的主管税务机关。营改增后,为方便纳税人,暂定由地税局办理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产增值税的纳税申报受理、计税价格评估、税款征收、税收优惠备案、发票代开等有关事项。地税局办理征缴、退库业务,使用地税局税收票证,并负责收入对账、会计核算、汇总上报工作。本代征业务国税局和地税局不需签订委托代征协议。

  纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产,申请代开发票的,由代征税款的地税局代开增值税专用发票或者增值税普通发票(以下简称增值税发票)。对于具备增值税发票安全保管条件、可连通网络、地税局可有效监控代征税款及代开发票情况的政府部门等单位,县(区)以上地税局经评估后认为风险可控的,可以同意其代征税款并代开增值税发票。[2016-06-22 14:17:17]

  [主持人]网友提出营改增后关于纳税人销售不动产和自然人出租不动产有哪些减免政策?[2016-06-22 14:18:23]

  [济南市地税局12366热线负责人王芳]

  (一)个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。

  (二)涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权,免征增值税。

  家庭财产分割,包括下列情形:离婚财产分割;无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡,法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

  (三)个人销售自建自用住房,免征增值税。

  (四)其他个人出租不动产,月销售额不超过3万元(按季纳税销售额不超过9万元)的,免征增值税。

  (五)为了配合国家住房制度改革,企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入,免征增值税。

  (六)被撤销金融机构以不动产清偿债务,免征增值税。

  被撤销金融机构,是指经人民银行、银监会依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构,包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社。除另有规定外,被撤销金融机构所属、附属企业,不享受被撤销金融机构增值税免税政策。[2016-06-22 14:23:28]

  [主持人]

  对于纳税人销售不动产、个人出租不动产增值税的计算方式有哪些?[2016-06-22 14:24:06]

  [济南市地税局12366热线负责人王芳]

  (一)纳税人转让其取得(不含自建和个人住房)的不动产

  应预缴税款=(全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得的不动产时的作价)/1+5%*5%

  例如:某一企业转让购买的商业用房,购买原价为300万,现以350万元对外销售,增值税征收率为原营业税税率5%,应缴纳增值税为(350-300/1+5%*5%2.38万元。

  (二)纳税人转让其自建的不动产

  应预缴税款=全部价款和价外费用/(1+5%*5%

  例如:某一工厂转让自建厂房,现以350万元价格对外销售,增值税征收率为原营业税税率5%,应缴纳增值税为350/1+5%*5%16.67万元。

  (三)其他个人转让其取得的住房

  应纳税款=全部价款和价外费用/(1+5%*5%

  例如:某一个人将购买不足2年的住房以100万元对外销售,增值税征收率为原营业税税率5%,应纳增值税为100/1+5%*5%4.76万元。

  (四)其他个人出租其取得的不动产(非住房)

  应纳税款=含税销售额/(1+5%*5%

  例如:某一个人出租非住房,每月取得租金收入10万元,增值税征收率为原营业税税率5%,其每月应纳增值税为10/1+5%*5%0.48万元

  (五)其他个人出租住房

  应纳税款=含税销售额/(1+5%*1.5%

  例如:某一个人出租住房,每月取得租金收入8万元,其每月取得租金收入8万元,其每月应纳增值税为8/1+5%*1.5%0.11万元。[2016-06-22 14:33:11]

  [网友游客]营改增后,原在地税缴纳的城市维护建设税、教育费附加现在在哪交?[2016-06-22 14:08:53]

  [济南市地税局12366热线负责人王芳]营改增后,原在地税缴纳的城市维护建设税、教育费附加仍在地税缴纳。[2016-06-22 14:37:53]

  [主持人]栾科长,很多纳税人朋友对“营改增”之后的发票使用问题非常关心,全面推行营改增后,地税发票还可以继续使用吗?[2016-06-22 14:43:48]

  [山东省地方税务局纳税服务中心科长栾亦木]根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号 )第三条第三款规定,自201651日起,地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可继续使用至2016630日。特殊情况经省国税局确定,可适当延长使用期限,最迟不超过2016831日。

  另外,《山东省国家税务局、山东省地方税务局关于进一步明确营改增后发票衔接工作的通告》(山东省国家税务局山东省地方税务局通告2016年第4号)享受免征增值税政策的纳税人(如医院、博物馆等)使用的印有本单位名称的地税发票,最迟可使用至831日;其他纳税人使用的印有本单位名称的地税发票最迟可使用至630日。[2016-06-22 14:50:58]

  [网友游客]我想出售一套二手房,请问现在是要到国税还是地税交税呢?需要带什么资料?[2016-06-22 14:08:13]

  [济南市地税局12366热线负责人王芳]

  根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》(税总函[2016]145号)的规定,纳税人销售不动产由地税局办理征缴业务。因此,转让二手房应在地税缴纳税款。

  另外,所需资料需要您提供以下具体信息,我们才能为您详细答复:卖方是单位还是个人?房屋性质是住房还是非住房?如为住房,是否为家庭唯一生活用房?购房时间为几年?您是通过什么方式取得的这套房屋?或者请您拨打0531-12366-02进行咨询。[2016-06-22 15:02:55]

  [主持人]

  营改增后,6月30日前,手头地税发票还没有开完,这段时间是申报增值税还是营业税?[2016-06-22 15:03:31]

   [济南市地税局12366热线负责人王芳]

  这种情况应在国税申报增值税。[2016-06-22 15:04:26]

  [主持人]还有网友咨询地税局代开发票部门为纳税人代开的增值税发票,哪些联次交予纳税人持有?[2016-06-22 15:05:22]

  [济南市地税局12366热线负责人王芳]

  地税局代开发票部门为纳税人代开的增值税发票,统一使用六联增值税专用发票和五联增值税普通发票。第四联由代开发票岗位留存,第五联由征收岗位留存,其他联次交予纳税人。[2016-06-22 15:08:56]

  [网友游客]营改增后企业的招待费能做进项抵扣的吗?[2016-06-22 14:22:21]

  [济南市地税局12366热线负责人王芳]

  增值税的进项抵扣问题属于国税管辖,建议您拨打0531-12366-01咨询国税热线。[2016-06-22 15:10:06]

  [网友游客]我单位去外地施工,就地预缴了增值税,附加税费是在外地交还是回来交?[2016-06-22 14:24:04]

  [济南市地税局12366热线负责人王芳]您单位的增值税在何处缴纳,附加税费就在何处缴纳。[2016-06-22 15:13:25]

  [主持人]有网友咨询个人将房子对外出租,按照协议约定6月份承租方要给个人支付一笔1月份到6月份房子的租赁费,该个人需要缴纳增值税还是营业税?开具增值税还是营业税发票?[2016-06-22 15:14:21]

  [济南市地税局12366热线负责人王芳]

  根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第四十五条第一款的规定,纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

  收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

  取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

  因此,按照纳税义务发生时间的规定,其他个人取得所属期1-6月的租金收入,应缴纳增值税。

  另外,根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第三条第七款规定,纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,201651日以后需要补开发票的,可于20161231日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。[2016-06-22 15:22:29]

  [主持人]网友提出营改增后,纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产应去哪里办理增值税的涉税事项?[2016-06-22 15:23:26]

  [济南市地税局12366热线负责人王芳]

  纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产营改增涉及大量自然人纳税人,为确保相关办税业务平稳过渡、无缝衔接,税务总局下发文件规定,纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产继续由原地税局办税地点代征增值税并代开发票。因此,纳税人需要到地税部门办理上述涉税业务。[2016-06-22 15:26:52]

  [主持人]网友提出营改增后,个人二手房交易是否要到国税缴税和开具发票?[2016-06-22 15:27:51]

  [济南市地税局12366热线负责人王芳]

  根据《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收挂历暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第14)第五条的规定:(一)个体工商户应向住房所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。(二)其他个人应向住房所在地主管地税机关申报纳税。[2016-06-22 15:29:59]

  [网友游客]项目所在地和机构所在地不一致的情况,纳税地点在哪里?[2016-06-22 15:17:48]

  [济南市地税局12366热线负责人王芳]您所描述的问题属于国税管辖,建议您拨打0531-12366-01咨询国税热线。[2016-06-22 15:35:25]

  [主持人]网友提出建筑业企业,之前营业税还有可以扣除的项目金额没扣完的,现在如何处理?[2016-06-22 15:37:14]

  [网友游客]转让境内或境外房地产企业的股份或其他股权性投资,是否适用增值税?[2016-06-22 14:19:16]

  [山东省地方税务局纳税服务中心科长栾亦木]增值税问题属于国税管辖,建议您拨打0531-12366-01咨询国税热线。[2016-06-22 15:42:07]

  [济南市地税局12366热线负责人王芳]

  根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件二(十三)的规定,试点纳税人发生应税行为,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额,截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分,不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减,应当向原主管地税机关申请退还营业税。[2016-06-22 15:42:31]

  [主持人]

  网友提出个人现在卖出自己居住的住房,在计算个人所得税的时候是否可以减除本次转让缴纳的增值税?[2016-06-22 15:43:35]

  [山东省地方税务局纳税服务中心科长栾亦木]

  根据《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)第四条的规定,个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税,其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值,计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。[2016-06-22 15:47:08]

  [网友游客]51日前房地产开发老项目所收取的乙方保证金,并已缴营业税,51日后是否可向税局申请退税?[2016-06-22 14:20:59]

  [山东省地方税务局纳税服务中心科长栾亦木]可以申请退税,退税程序及所需资料,请您拨打0531-12366-02具体咨询。[2016-06-22 15:48:22]

  [主持人]网友咨询营改增后,个人销售住房的政策是什么[2016-06-22 15:49:16]

  [网友游客]餐饮业即使开给公司的发票是不是都不可以抵扣?[2016-06-22 14:23:26]

  [济南市地税局12366热线负责人王芳]增值税的抵扣问题属于国税管辖,建议您拨打0531-12366-01咨询国税热线。[2016-06-22 15:51:48]

  [山东省地方税务局纳税服务中心科长栾亦木]

  根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条规定:个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

  个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。[2016-06-22 15:57:51]

  [网友游客]营改增以后,税史缴多了还是少了?[2016-06-22 15:19:54]

  [济南市地税局12366热线负责人王芳]

  对于全面实施营改增后的税负问题,李克强总理在《政府工作报告》中专门强调,要确保所有行业税负只减不增。对于税负的只减不增,我们可以从以下几个方面来认识。
       
第一,增值税税制设计本身具有避免重复征税的优势。增值税与营业税的征收方法不同,营业税每个环节都要征税,并且按全额计税,外购货物和劳务所负担的税费不能扣除,而增值税是对销售额扣除进项等费用后的差额征税,相关税费可以扣除,能够很好避免重复征税的问题,单纯将增值税税率与原有的营业税税率相比,看似增长,实际税负是不增加的。
       
第二,对营业税原有优惠政策进行平移。为确保税负只减不增,国家税务总局对试点行业原有的营业税优惠政策继续予以延续,比如对二手房交易营业税“52”政策、小微企业营业税优惠政策、重点群体创业就业优惠政策等都进行保留,营改增后继续适用,最大限度的确保税负稳定。
       
第三,营业额由价内税改为价外税。营改增以后,计税营业额由含税价改为了不含税价,一般纳税人取得的含税销售额,要先进行价税分离,换算成不含税销售额再计算应纳税额,这样一来税基降低了,相应的税负也会降低。
        
第四,对部分特定行业实行简易征收。营改增之后,考虑到某些特定行业会计核算不健全,难以取得进项发票,或者建设项目时间跨度长,营改增之前没有取得增值税专用发票,无法抵扣进项税额,国家税务总局专门划定了13项特定应税行为,允许按照简易计税的方式进行过渡,避免税率提升导致企业税负加重。比如:对于51日以前开工的建筑工程项目,一般纳税人为其提供建筑服务,可按简易计税法,以3%的征收率缴纳增值税,虽然原来营业税税率也是3%,但考虑到营业税是价内税,所以实际税负是降低的。[2016-06-22 15:58:51]

  [网友 woshinashuiren]出租不在机构所在地的不动产,是在不动产所在地代开,还是由纳税人自行开具发票?[2016-06-22 14:09:32]

  [济南市地税局12366热线负责人王芳]根据您的描述,我们判断属于非自然人出租不动产的情况,属于国税管辖,建议您拨打0531-12366-01咨询国税热线。[2016-06-22 16:05:27]

  [网友 123]我在营改增前将房屋租了出去,营改增后合同还未执行到期,营改增之后取得的租金收入应该缴纳什么税?如何缴纳?[2016-06-22 14:10:36]

  [山东省地方税务局纳税服务中心科长栾亦木]请您具体说明单位出租还是个人出租不动产?合同是如何约定付款时间的?或者直接拨打0531-12366-02进行具体咨询。[2016-06-22 16:16:21]

  [主持人]

  由于时间的关系,一些网友提出的问题不能一一解答了。如果您还有其他问题,欢迎拨打济南地税纳税服务热线0531-12366-02或登陆济南地税网上服务平台进行咨询,我们将竭诚为您服务。同时提醒您,如果此后发生政策变动,请按照新的政策规定执行。[2016-06-22 16:18:46]

  [山东省地方税务局纳税服务中心科长栾亦木]感谢对我们工作的理解和支持,再见![2016-06-22 16:19:50]

  [济南市地税局12366热线负责人王芳] 再见![2016-06-22 16:20:19]

  [主持人] 本期活动到此结束!谢谢您的参与!再见![2016-06-22 16:20:40]

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