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潍坊市地税局:税收相关政策访谈
日期:2015-11-17 字体:【

  主持人:各位纳税人、网友朋友们,大家好!欢迎走进潍坊地税访谈直播室。本期税收政策网上解读辅导的主题是税务稽查有关政策解读。纳税人朋友也可以登陆潍坊地税网上服务平台进行提问,嘉宾可做现场解答。欢迎纳税人朋友和广大网友积极参与!

  参加今天访谈的嘉宾是来自昌乐县地税局稽查局的李凤洁同志!

  李凤洁:大家好!今天,我主要是对相关税收政策进行解释说明,同时针对纳税人提出的一些具体问题以及纳税人比较关注的内容进行解答。

  主持人:请简要介绍一下地税稽查部门的主要任务及职能?

  李凤洁:根据国家税务总局《税务稽查工作规程》规定,税务稽查的基本任务,是依法查处税收违法行为,保障税收收入,维护税收秩序,促进依法纳税。

  税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责,是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理,以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。

  主持人:纳税人已按期办理纳税申报,因为资金问题没有及时缴税,税务机关是否处罚?

  李凤洁:《征管法》第六十八条规定,纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或少缴的税款外,可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十三条规定,从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的,由税务机关发出限期缴纳税款通知书,责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。但《税收征收管理法》第三十一条第二款规定:纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。

  主持人:我发现一家企业偷税,可以检举吗?

  李凤洁:《税收征管法》第十三条规定,任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。县或者县以上税务机关稽查局设立了税收违法案件举报中心,负责受理纳税人税收违法行为检举。

  主持人:检举必需实名吗?

  李凤洁:可以实名也可以匿名。《税收违法行为检举管理办法》明确规定:检举人使用与其营业执照、身份证等符合法律、行政法规和国家有关规定的身份证件上一致的名称、姓名检举的,为实名检举;否则为匿名检举。

  实名检举和匿名检举均须受理。检举人不愿提供自己的姓名、身份、单位、地址、联系方式或者不愿公开检举行为的,税务机关应当予以尊重和保密。

  检举人应当至少提供被检举人的名称或者姓名、地址、税收违法行为线索等资料。

  检举人检举税收违法行为应当实事求是,对提供检举材料的真实性负责,不得诬陷、捏造事实。

  主持人:听说个人住房转让有关营业税政策又有了新的调整,能否给我们进一步解释一下?

  李凤洁:为促进房地产市场健康发展,经国务院批准,自2015年3月31日起,个人住房营业税政策调整如下:

  一、个人将购买不足2年的住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征营业税。

  二、上述普通住房和非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定,按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》(国办发﹝2005﹞26号)、《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》(国税发﹝2005﹞89号)和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》(国税发﹝2005﹞172号)的有关规定执行。

  主持人:某网友在帝都国际小区有套房子,现在出租,想咨询一下个人出租房产如何纳税?

  李凤洁:个人出租房屋应缴纳的税种包括:营业税、城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税。个人出租住房的,根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)第二条规定,对个人出租住房,不区分用途,在3%税率的基础上减半征收营业税,按4%的税率征收房产税,免征城镇土地使用税;对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税;对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。个人出租住房以外的其他房产,应按租金收入的5%申报缴纳营业税,以实际缴纳的营业税税额为计税依据申报缴纳城建税、教育费附加;按租金收入的12%申报缴纳房产税;城镇土地使用税根据所在地土地等级适用定额税率; 印花税按合同所载金额的千分之一征收;个人所得税以租金收入扣除房屋租赁过程中缴纳的税费、由纳税人负担的该出租房屋实际开支的修缮费用、税法规定的费用扣除标准后的余额为应纳税所得额、按20%的税率申报缴纳,或者由主管税务机关核定征收。

  主持人:小型微利企业所得税有什么优惠政策?

  李凤洁:财政部 国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)规定:为了进一步支持小型微利企业发展,经国务院批准,自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  我们说的小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。

  主持人:有一上线的纳税人询问企业以前年度发生的资产损失,未能在当年申报扣除的,可否在以后年度申报扣除?

  李凤洁:根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第五条、第六条规定,企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后,方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。

  企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,可以按照本办法的规定,向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中,属于实际资产损失,准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过5年,但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失,其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失,应在申报年度扣除。

  主持人:网友“风清扬”问,对于公司安排残疾人达到一定比例,房产税和土地使用税有什么优惠政策吗?

  李凤洁:您好!按照《山东省地方税务局关于促进残疾人就业房产税、城镇土地使用税税收优惠政策有关问题的通知》(鲁地税函〔2008〕102号)规定:对于安置残疾人就业,满足下列条件可减免房产税和土地使用税。一是与每位残疾人签订了一年以上的劳动合同或服务协议,并且安置每位残疾人在单位实际上岗工作;二是一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数比例高于25%,且高于10人;三是为安置的每位残疾人按月足额缴纳了所在单位区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险;四是通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资;五是具备安置残疾人上岗工作的基本设施。谢谢

  主持人:国家在继续支持农村金融发展,解决农民贷款难方面,有什么相关税收政策吗?

  李凤洁:财政部、国家税务总局《关于延续并完善支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税[2014]102号)规定:自2014年1月1日至2016年12月31日,对金融机构农户小额贷款的利息收入,免征营业税。自2014年1月1日至2016年12月31日,对金融机构农户小额贷款的利息收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。自2014年1月1日至2016年12月31日,对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。

  本通知所称农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

  本通知所称小额贷款,是指单笔且该户贷款余额总额在10万元(含)以下贷款。

  本通知所称保费收入,是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。

  主持人:我公司现在用的房产属于新购建的自有房产,但还没有办理房产证,是否缴纳房产税?

  李凤洁:《房产税暂行条例》第二条的规定,房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳。产权出典的,由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳。

  《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发〔2003〕89号)第二条规定,(一)购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

  (二)购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

  根据上述规定,不论是否取得房产证,若属于房产税的纳税义务人,则应按规定缴纳房产税。办理房产证并不是缴纳房产税的必要前提。

  主持人:“三证合一、一照一码”登记制度改革中的“三”和“一”分别指什么?

  李凤洁:“三证合一”中的“三”是指工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证三个证照;“一照一码”中的“一照”是指新营业执照,“一码”是指统一代码。

  主持人:企业以现金形式发放的职工餐补是否可以税前扣除?

  李凤洁:《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第一条规定,列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。

  不能同时符合上述条件的福利性补贴,应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费,按规定计算限额税前扣除。

  《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定,关于合理工资薪金问题《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:

  (一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

  (二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

  (三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;

  (四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;

  (五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。

  第三条规定,关于职工福利费扣除问题

  《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:

  (一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

  (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

  (三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

  因此,企业以现金形式发放的职工餐补如列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放,且符合工资薪金相关规定的,可作为工资薪金支出,按规定在税前扣除;如不符合工资薪金相关规定,但符合职工福利费相关规定的,可作为福利费按规定在税前扣除。

  主持人:商品房契税已缴纳,现因纠纷要退房,请问契税可以退吗?

  李凤洁:根据《中华人民共和国契税暂行条例》(国务院令第224号)及其细则的规定,对已缴纳契税的购房单位和个人,在未办理房屋权属变更登记前退房的,退还已纳契税;在办理房屋权属变更登记后退房的,除非法院判决撤销房屋所有权证,否则不予退还已纳契税。

  主持人:企业股权投资损失是否可以税前扣除?

  李凤洁:根据《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)第六条规定:“企业的股权投资符合下列条件之一的,减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资,可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除:

  (一)被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照的;

  (二)被投资方财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已连续停止经营3年以上,且无重新恢复经营改组计划的;

  (三)对被投资方不具有控制权,投资期限届满或者投资期限已超过10年,且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的;

  (四)被投资方财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已完成清算或清算期超过3年以上的;

  (五)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。”

  因此,贵公司发生的股权投资损失如符合上述文件规定的,可税前扣除。

  主持人:员工拿来电话费发票报销,请问电话费发票可不可以在企业所得税前扣除呢?

  李凤洁:关于通信费的税前扣除。从2008年1月1日开始,企业根据其自身的相关规定发放的与取得应纳税收入有关的办公通讯补贴,计入职工工资薪金,按工资薪金税前扣除的规定处理。票据为个人名头的个人通讯费支出不允许在企业所得税前扣除。

  主持人:企业为职工发放的住房补贴能否计入工资总额在企业所得税税前扣除?

  李凤洁:根据《中华人民共和国企业所得税法》规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定,工资薪金总额是指企业按照规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。为职工住房所发放的各项补贴和非货币性福利属于职工福利费。因此,企业为职工发放的住房补贴应计入职工福利费在企业所得税税前扣除。

  由于时间的关系,一些网友提出的问题不能一一解答了。如果您还有其他的问题,欢迎拨打12366纳税服务热线或登陆潍坊地税网上服务平台进行咨询,我们将竭诚为您服务。同时提醒您,如果此后发生政策变动,请按照新的政策规定执行。

  本期活动到此结束!谢谢您的参与!再见!

  李凤洁:再见!
 



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