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个人所得税访谈活动
日期:2012-02-23 09:00 - 10:00 字体:【

 

访谈嘉宾:嘉宾

访谈主题:个人所得税访谈活动

访谈时间:2012-02-23  09:00 - 10:00

 

    [主持人 山东地税]为解读个人所得税新政策,山东省地税局于2月23日9点至10点举办个人所得税为专题的访谈活动,欢迎广大纳税人和社会公众积极参与。  [2012-02-23 09:00:57]

    [主持人 山东地税]此次修改个人所得税法的主要背景和必要性?  [2012-02-23 09:07:37]

    [ 嘉宾]个人所得税法自1980年施行以来,在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了积极作用。近年来,随着社会经济形势发展变化,现行个人所得税制逐渐暴露出一些问题,如采用分类税制模式,税率结构较为复杂,工薪所得税率级次过多,低档税率的级距较短,难以充分体现公平负担的原则等。其中工资、薪金所得项目减除费用标准偏低,工资、薪金所得税率结构不尽合理等问题较为突出。按照中央关于进一步加强税收对收入分配调节作用的要求,切实减轻中低收入者税收负担,适当加大对高收入者的税收调节,缩小收入分配差距,有必要对个人所得税法做相应修改。  [2012-02-23 09:08:03]

    [主持人 山东地税]此次修改税法将工资、薪金所得减除费用标准确定为3500元/月的主要依据是什么?  [2012-02-23 09:10:46]

    [ 嘉宾]从国际上看,工资、薪金所得减除费用标准一般是参考一定时期居民基本生活费用支出情况来确定,并随着居民基本生活费用支出的变化而适时动态调整。我国工资、薪金所得项目减除费用标准主要以国家统计局公布的城镇居民人均消费性支出为测算依据。  [2012-02-23 09:12:14]

    [ 嘉宾]据统计,2010年度我国城镇居民人均消费性支出为1123元/月,按平均每一就业者负担1.93人计算,城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月。2011年按平均增长10%测算,城镇就业者人均负担的月消费支出为2384元。《决定》将减除费用标准提高到3500元/月,纳税人纳税负担普遍减轻,工薪收入者的纳税面由目前的约28%下降到约7.7%,纳税人数由约8400万人减至约2400万人。  [2012-02-23 09:15:35]

    [主持人 山东地税]为什么在全国适用统一的工资、薪金所得减除费用标准?  [2012-02-23 09:16:04]

    [ 嘉宾]在全国适用统一的工薪所得减除费用标准的主要考虑:一是我国是法制统一的国家,税收法制是国家法制的重要组成部分,应该实行全国统一的税收政策。二是个人所得税法设定的减除费用标准,是参照全社会平均消费支出情况确定的,总体上反映了全国各地区经济发展状况和居民收入水平。在大城市生活,经济成本高,生活开支多,但居民收入水平也较高,负担能力相对较强,而且机会多,享受到的各种社会公共服务也多。三是市场经济条件下人口流动性非常大,户籍地和工作地很可能不在一个地方,如果不实行统一的标准,可能会出现税源不正常转移,将加大征收管理难度。同时也不利于人才流动。此外,从国际经验看,一般都采用全国统一的基本减除费用标准,而不实行差别政策。  [2012-02-23 09:17:23]

    [ 嘉宾]此次修改个人所得税法在确定工薪所得减除费用标准时,已经考虑了纳税人家庭负担因素。比如,此次调整减除费用标准,就是按照每一就业者供养1.93人,测算就业者负担的平均费用支出水平。  [2012-02-23 09:20:09]

    [主持人 山东地税]减除费用标准是否考虑了家庭负担情况?  [2012-02-23 09:20:48]

    [主持人 山东地税]此次修改税法后,涉外人员附加减除费用如何调整?  [2012-02-23 09:22:39]

    [ 嘉宾]现行个人所得税法规定,对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人(以下简称“涉外人员”),在按税法规定减除费用标准基础上,可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用,附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。现行个人所得税法实施条例规定的附加减除费用标准是每月2800元,即涉外人员每月在减除2000元费用的基础上,再减除2800元的费用,减除费用的总额为4800元。考虑到现行涉外人员工资、薪金所得总的减除费用标准高于境内中国公民,从税收公平的原则出发,应逐步统一内、外人员工薪所得减除费用标准。因此,此次修改《实施条例》时采取与2008年修改个人所得税法实施条例相同的做法,在涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月的同时,将其附加减除费用标准由2800元/月调整为1300元/月,这样,涉外人员总的减除费用标准保持现行4800元/月不变。  [2012-02-23 09:25:59]

    [主持人 山东地税]除了调整工资、薪金所得项目的费用减除标准,还有哪些纳税人的费用减除标准需要同步调整?  [2012-02-23 09:39:14]

    [ 嘉宾]此次修改个人所得税法,将工资、薪金所得项目的费用减除标准由原每人每月2000元提高到3500元。为公平税负,还需要对两类纳税人的必要减除费用进行相应调整:一是对个人承包经营、承租经营所得的必要减除费用,已经在修改《个人所得税法实施条例》的决定中明确,将其必要减除费用由每人每月2000元调整到3500元;二是对个体工商户业主、个人独资和合伙企业的个人投资者的必要减除费用,通过财政部、税务总局的规范性文件,明确其由每人每月2000元调整到3500元。  [2012-02-23 09:40:30]

    [主持人 山东地税]修改工资、薪金所得税率表的主要原则是什么?为什么将工资、薪金所得项目适用税率级次由9级简并为7级?  [2012-02-23 09:44:53]

    [ 嘉宾]工资、薪金所得项目税率表设计的主要原则:一是减少纳税级次,逐步简化税制;二是适当降低最低档税率,拉大低档次税率级距,避免中低收入者税负累进过快;三是维持最高档税率不变,适当加大对高收入者的调节力度;四是税负变化公平,避免出现较高收入者减税幅度高于较低收入者的减税幅度,防止税负增减幅度倒挂现象;五是税负变化平滑,避免出现税负陡升陡降的凸点现象;六是税负升降临界点适当。  [2012-02-23 09:45:15]

    [ 嘉宾]工资、薪金所得项目税率表由9级简并为7级的主要考虑:现行工资薪金所得9级超额累进税率存在级次过多、低档税率级距累进过快等问题,有必要对税率级次级距进行适当调整,减少税率级次,调整级距。按照7级税率设计的方案,既减少了税率级次,又使不同收入纳税人的税负增减变化较为平滑。体现了中央关于加强税收对收入分配调节作用的要求,减轻中低收入者的税收负担,避免了税率级次减少过多,纳税人税负波动过大,纳税人增减的税负不均衡,甚至税负增幅倒挂等问题。  [2012-02-23 09:48:57]

    [主持人 山东地税]为什么要同步调整生产经营所得税率表?  [2012-02-23 09:49:41]

    [ 嘉宾]工薪所得项目税率级次级距调整后,个体工商户生产经营所得纳税人和承包承租经营所得纳税人与工薪所得纳税人的税负相比出现较大差距。因此,此次修改个人所得税法综合考虑个体工商户与工薪所得纳税人、小型微利企业所得税税负水平的平衡问题,在维持现行5级税率级次不变的前提下,对个体工商户的生产经营所得和承包承租经营所得税率表的各档级距做了相应调整,如将生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元以内调整为15000元以内,第五级级距由年应纳税所得额50000元以上调整为100000元以上。经过上述调整,减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担,年应纳税所得额6万以下的纳税人平均降幅约40%,最大降幅是57%,有利于支持个体工商户和承包承租经营者的发展。  [2012-02-23 09:50:43]

    [ 嘉宾]需要说明,从名义税率上看,个体工商户的税负似乎略高于工薪收入者或小企业,但个体工商户与另外两者相比,在征税方式上具有不同之处:一是工薪所得是按月代扣代缴,个体工商户是按年征税,自行申报;二是个体工商户只征一道个人所得税,小企业除征企业所得税外,其股息红利分配给个人时,还要再征一道个人所得税;三是工薪所得是定额减除费用3500元/月,个体工商户业主除可享受3500元/月的减除费用外,其生产经营的成本费用是可据实扣除的;四是从实际征管情况看,大多数个体工商户均采取核定征税的方式,其实际税负往往低于名义税率。  [2012-02-23 09:51:00]

    [主持人 山东地税]此次修改《个人所得税法》为什么要延长申报缴纳税款时间?  [2012-02-23 09:52:28]

    [ 嘉宾]现行《个人所得税法》规定,扣缴义务人和纳税人每月申报缴纳税款的时间为次月7日内,而缴纳企业所得税、增值税、营业税等其他税种的申报缴纳税款的时间一般为次月15日内。由于申报缴纳税款的时间不一致,造成了有些扣缴义务人、纳税人在一个月内要办理两次申报缴纳税款手续,增加了扣缴义务人和纳税人的办税负担。为方便扣缴义务人和纳税人办税,此次修改个人所得税法将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内,与现行的企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一致。  [2012-02-23 09:54:48]

    [主持人 山东地税]为什么对生产经营所得采取分段计算方法?  [2012-02-23 09:55:41]

    [ 嘉宾]按照个人所得税法规定,生产经营所得是根据一个完整纳税年度产生的实际所得,实行按年计算应纳税额、平时预缴、年终汇算清缴的方法。由于修改后的个人所得税法自9月1日起施行,为使个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者能够切实享受今年后四个月的减税优惠,需要在汇算清缴时对其2011年度的应纳税额实行分段计算。  [2012-02-23 09:57:57]

    [ 嘉宾]因此,在根据税法相关规定计算2011年度的应纳税所得额时,涉及个体工商户、投资者个人的费用扣除标准应区分前8个月和后4个月,分别按照修改前、后税法的规定计算。并在此基础上分段计算应纳税额,即将全年应纳税所得额分别按修改前、后税率表对应的税率算出两个全年应纳税额,再分别乘以修改前、后税率表在全年适用的时间比例,并相加得出全年的应纳税额。  [2012-02-23 09:58:11]

    [主持人 山东地税]新个人所得税法施行后,《全员全额明细申报模板》都有那些变化?  [2012-02-23 10:00:35]

    [ 嘉宾]新的个人所得税法施行后,个人所得税全员全额扣缴明细申报模式并未发生改变,扣缴单位仍然通过填写《全员全额明细申报模板》进行申报。为了贯彻落实好新个人所得税法精神,降低中低收入者税负,我们对《全员全额明细申报模板》进行了修改。主要有:一是调整了工资、薪金所得项目的减除费用标准,并根据新个人所得税法规定的税率对税款计算规则进行了修改;二是完善了身份证号码重复、单位及纳税人名称填写不规范等情况的审核功能,进一步提高了模板填写的准确性。  [2012-02-23 10:05:04]

    [主持人 山东地税]扣缴义务人补报个人所得税法修改以前所属期的税款,是否可使用新的《全员全额明细申报模板》?  [2012-02-23 10:10:58]

    [ 嘉宾]由于新旧税法的规定不同,因此,扣缴义务人补报所属期在2011年9月份以前的税款不能使用新的《全员全额明细申报模板》,仍应使用原有模板。为满足扣缴单位补申报的需要,在“山东省地方税务局网上申报系统(http://etax.sdds.gov.cn)”主页面,我们将长期保留原有模板的下载功能。  [2012-02-23 10:13:15]

    [主持人 山东地税]全员全额扣缴明细申报时,纳税人信息填写有误,是否会影响完税证明的取得?  [2012-02-23 10:15:05]

    [ 嘉宾]扣缴明细申报的个人基础信息目前主要有姓名、身份证号码、地址等,税务部门也是据此开具和寄送个人所得税完税证明。为此,如这些信息填写错误,将直接影响个人所得税完税证明的法律效力和纳税人的使用。所以扣缴单位在办理全员全额扣缴申报时,既要据实填写纳税信息,也要真实、准确、完整地填写个人基础信息。  [2012-02-23 10:17:20]



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